Бухгалтерский учет резерва незаработанной премии

Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно-техническими указаниями, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни». Существует три обязательных вида технических резервов, определенных Правилами: · резерв незаработанной премии; · резерв заявленных, но неурегулированных убытков; · резерв произошедших, но незаявленных убытков.

Страховщик может использовать и другие методы формирования технических резервов, не предусмотренные в настоящих Правилах, по согласованию с Министерством Финансов РФ. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата от страховой деятельности на отчетную дату. Отчет о страховых резервах представляется в Министерство Финансов РФ в составе годового бухгалтерского отчета.

Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Р езерв незаработанной премии Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Основным показателем для расчета РНП является базовая страховая премия по каждому договору страхования.

Базовая страховая премия (БСП) равна разнице между страховой брутто-премией, поступившей в отчетном периоде по договору страхования, фактически выплаченным (начисленным) комиссионным вознаграждением страховым посредникам за заключение договора страхования, и суммой средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий. При этом под страховой брутто-премией понимается сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет страховщика в соответствии с условиями договора, то есть где Тб i - базовая страховая премия по i - му договору страхования; БП i - страховая брутто-премия, поступившая на расчетный счет страховщика по i - му договору страхования; КВ i - фактически выплаченное (начисленное) комиссионное вознаграждение страховым посредникам за заключение i - го договора страхования; РПМ i - сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий по i - му договору страхования. Для расчета РНП договоры страхования подразделяются на три учетные группы. 1. незаработанная премия рассчитывается двумя методами: 1) методом «pro rata temporis », 2) методом 24-й.

Первый метод - « pro rata temporis » - предусматривает расчет незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату.

Незаработанная премия определяется как произведение базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора (в днях): где НП i – незаработанная премия по i - му договору страхования; Тб i - базовая страховая премия по i-му договору страхования; n i – срок действия i - го договора страхования в днях; m i – число дней с момента вступления i - го договору страхования в силу до отчетной даты.

Второй метод предусматривает группировку договоров страхования по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования.